初级会计经典例题6章

发布时间:2021-10-03
初级会计经典例题6章

初级会计经典例题6章 第1章


某公司本年计划单位产品所耗工时为15小时,本年实际单位产品所耗工时为12小时,计划每小时工资成本为20元,实际每小时工资成本为24元,则该公司单位产品所耗工时变动的影响金额为( )元。

A.-60

B.48

C.72

D.-48

参考答案:A参考解析:单位产品所耗工时变动的影响金额(量差=(实际工时-计划工时)×计划每小时工资成本=(12——15)×20=-60(元)。


下列各项中,应列入利润表“管理费用”项目的是( )。

A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失

正确答案:C

参考答案:C
  答案解析:支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项A计提的坏账准备记入到资产减值损失,选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本,选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。
  点评:本题主要考核“管理费用”知识点。


(依据资料一)该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)×5%=4.15万元

B.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元

C.装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元

D.装卸收入应纳营业税税额=(4-1)×5%=0.15万元

正确答案:BC

答案解析:交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用,运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额, 因此国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.01万元;装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12万元。


下列各项中,应视同销售货物征收增值税的有()。

A、将委托加工收回的货物用于集体福利

B、用自产货物换取生产资料

C、销售代销的货物

D、用自产产品对外投资

答案:ACD


如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别,则可对该项应收款项采用( )计提坏账准备。

A.直接转销假法

B.账龄分析法

C.个别计价法

D.个别认定法

正确答案:D
如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别,则可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。


初级会计经典例题6章 第2章


根据规定,下列行为不属于车辆购置税应税行为的是( )。

A.购买并使用电车的行为

B.进口自用农用运输车行为

C.销售豪华小轿车的行为

D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为

正确答案:C
【解析】本题考核车辆购置税的征税范围。车辆购置税是对“购置”汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的行为征税,包括购买自用,进口自用,自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用。


甲股份有限委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为( )万元。

A.20

B.80

C.2920

D.3000

正确答案:D
股票发行时:
借:银行存款  4000
  贷:股本                 1000
      资本公积――股本溢价  3000
支付的发行费用4000×2%=80万元应计入长期待摊费用或者当期损益。
按照2004年7月份财政部颁发的《问题解答四》的规定股票发行费用应是计入财务费用。


赵某两次获得的稿酬应缴纳个人所得税( )。

A. (10000+3000)×(1-20%) ×20% =2080(元)

B. (10000+3000)×(1-20%) ×20%×(l-30%) =1456(元)

C. lOOOO×(l-20%) ×20%+(13000 -800) ×20% =2040(元)

D- [lOOOO×(1-20%) ×20%+(3000-800) ×20%]×(l-30%) =1428(元)

正确答案:D
【解析】同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。


甲乙两公司为增值税一般纳税人,本月甲公司销售给乙公司产品被退回,根据税法规定,对该项退货业务甲乙双方应分别按以下( )处理。

A.购买方在未付货款且未作账务处理的前提下,须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方

B.购买方已作账务处理,发票联和抵扣联无法退回的,不准退货

C.购买方收到发票已入账的,根据当地税务机关开具证明,由销售方开出红字发票,冲减原入账金额

D.购买方收到红字发票后,应根据红字注明的税款冲减当期进项税额

正确答案:ACD
购买方已作账务处理,发票联和抵扣联无法退回的,购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方,作为销售方开具红字专用发票的合法依据。  


留存收益属于企业的所有者权益,包括( )。

A.盈余公积

B.未分配利润

C.实收资本

D.资本公积

正确答案:AB
留存收益包括盈余公积和未分配利润两项内容。


初级会计经典例题6章 第3章


在有先后履行顺序的合同中,当事人可能会行使下列抗辩权( )。

A.同时履行抗辩权

B.后履行抗辩权

C.不安抗辩权

D.代位抗辩权

正确答案:BC
同时履行抗辩权不适用于有先后履行顺序的合同;合同法没有规定"代位抗辩权"这种抗辩权。


根据《会计法》规定,下列各项中,单位出纳人员不得兼任的工作有( )。

A.会计档案保管

B.固定资产卡片登记

C.收入账目登记

D.债权债务账目登记

正确答案:ACD


根据税收法律制度的规定,下列各项中,规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有( )。

A.印花税

B.消费税

C.房产税

D.营业税

正确答案:AB

 印花税和消费税规定了比例税率和定额税率。


在权益法下,当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时,投资企业应按相应比例确认投资收益。( )

正确答案:×
在权益法下,当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时,投资企业应按相应比例确认资本公积。


企业无论是采用年数总和法还是双倍余额递减法计算累计折旧,折旧总额均是相同的。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


初级会计经典例题6章 第4章


某企业2003年度会计报表上的利润总额为48万元,已累计预缴企业所得税33万元。2004年3月,企业会计部门进行纳税调整,汇算清缴2003年度企业所得税,该企业2003年度其他有关情况如下: (1)2003年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计120万元,已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为96万元。 (2)2003年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费21万元,已列入当期费用。 (3)支付在建办公楼工程款20万元,已列入当期费用。 (4)直接向某足球队捐款15万元,已列入当期费用。 (5)支付诉讼费2.3万元,已列入当期费用。 (6)支付违反交通法规罚款0.8万元,已列入当期费用。 已知:该企业适用所得税税率为33%;职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

要求:

(1)计算该企业2003年度应纳税所得额。

(2)计算该企业2003年度应纳所得税税额。

(3)计算该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额。(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案:

(1)超过计税工资总额的部分,应调增应纳税所得额=120-96=24万元  
超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费,应调增应纳税所得额=21-(96×2%+96×14%+96×1.5%)=4.2万元  
在建办公楼工程款应调增应纳税所得额20万元  
向某足球队捐款应调增应纳税所得额15万元  
该企业2003年度应纳税所得额=48+24+4.2+20+15+0.8=112(万元)  
(2)该企业2003年度应纳所得税税额=112×33%=36.96(万元)  
(3)该企业2003年度应汇算清缴的所得税税额的所得税税额=36.96-33=3.96(万元) 


随同商品出售而单独计价的包装物,在结转包装物成本时,应通过()账户核算。

A.“其他业务支出”

B.“营业费用”

C.“管理费用”

D.“生产成本”

正确答案:A

结转成本时,应借记“其他业务支出”, 贷记“包装物—库存未用包装物”。


某青年作家完成一部小说,3月份第一次出版获得稿酬20000元,8月份该小说再版获得稿酬10000元,已知:稿酬所得适用税率为20%。该作家两次所获稿酬应缴纳的个人所得税是( )元。

A.3360

B.4800

C.3460

D.4660

参考答案:A参考解析:本题考核稿酬所得的个人所得税的计算。(1)同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;(2)第一次稿酬应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(3)第二次稿酬应纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元);(4)两次合计=2240+1120=3360(元)。


下列应税车船中,以“净吨位每吨”为计税依据的有( )。

A.载货汽车

B.摩托车

C.机动货船

D.拖船

正确答案:CD


甲乙双方在购销合同执行中,因乙方未能及时支付合同款而发生纠纷,根据书面协议双方自愿同意对此纠纷申请仲裁,乙方对仲裁结果不满意,就该合同款再次申请仲裁,仲裁机构不予受理,这是因为乙方违反了仲裁的( )。

A.自愿原则

B.仲裁机构依法独立行使仲裁权原则

C.以事实为依据,以法律为准绳,公平合理解决纠纷原则

D.一裁终局原则

正确答案:D
仲裁实行一裁终局原则。裁决作出后,当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的,仲裁委员会或者人民法院不予受理。


初级会计经典例题6章 第5章


甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%.2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30.

要求:

(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算:“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

(2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。

正确答案:
 (1)题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款,考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理,无论是怎样的折扣方式,甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。
  借:应收帐款 2106000
    贷:主营业务收入 1800000
      应交税金——应交增值税(销项税额) 306000
(2)乙公司在不同时间付款,甲公司需要核算给予的折扣金额,作相应的分录处理。这里需要注意的是题目中已经说明现金折扣按售价计算,即不含增值税的数额计算折扣。
  ①乙公司在3月8日付款,享受2%的折扣,折扣数额为1800000×2%=36000元。
  借:银行存款 2070000
    财务费用 36000
    贷:应收账款 2106000
  ②乙公司在3月19日付款,享受1%的现金折扣,即1800000×1%=18000元。
  借:银行存款 2088000
    财务费用 18000
    贷:应收账款 2106000
  ③ 乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款
  借:银行存款 2106000
    贷:应收账款 2106000


根据下列材料,请回答题:

2013年1月,某酒店(位于市区)发生如下经济业务:

(1)餐厅营业收入14万元;

(2)歌舞厅营业收入中,门票收入8万元,烟酒、饮料、鲜花收入18万元,其他服务费 收入3万元;

(3)客房部房费收入34万元;

(4)歌舞厅的采购支出13万元,水电消耗8万元,工资支出12万元。

已知:当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%,其他服务业税率5%。

歌舞厅营业收入应缴纳的营业税是( )万元。

A.5.2

B.4.2

C.4.6

D.5.8

该酒店当月应缴纳的营业税是( )万元。A.7.5

B.8.2

C.6.3

D.7.2

下列关于营业税的表述中,说法正确的是( )。A.餐厅收入应按“服务业”税目缴纳营业税

B.歌舞厅的采购支出可以从计税营业额中扣除

C.歌舞厅的收入全部按照“服务业”的税率缴纳营业税

D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒属于营业税的混合销售

该酒店应缴纳的城建税和教育费附加是( )万元。A.0.75

B.0.82

C.0.63

D.0.72

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

问题 1 答案解析:D

歌舞厅收入应缴纳的营业税=(8+18+3)×20%=5.8(万元)



问题 2 答案解析:B
餐厅收入应缴纳的营业税=14×5%=0.7(万元)客房部收入应缴纳的营业税=34×5%=1.7(万元)各项支出消耗不允许扣除,该酒店应缴纳的营业税=0.7+5.8+1.7=8.2(万元)

问题 3 答案解析:AD
歌舞厅的采购支出不可以从计税营业额中扣除,以营业收入全额计税;歌舞厅的收入全部按照“娱乐业”的税率缴纳营业税。

问题 4 答案解析:B
应缴纳的城建税和教育费附加=8.2×(7%+3%)=0.82(万元)


凡书立、使用、领受应税凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照印花税暂行条例的规定缴纳印花税。( )

正确答案:×
本题考核印花税的纳税人。只有在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人,才是印花税的纳税义务人。


下列税金,应计入企业固定资产价值的有( )。

A.房产税

B.车船使用税

C.车辆购置税

D.购入固定资产交纳的契税

正确答案:CD
固定资产的入账价值中,包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船使用税计入“管理费用”科目


根据行政复议法律的规定,被申请人的下列具体行业中,行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有()

A.主要事实不清、证据不足的行政行为

B.违反法定程序的行政行为

C.超越或者滥用职权的行政行为

D.适用依据错误的行政行为

正确答案:ABCD
答案解析:具体行政行为有下列情形之一的,行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法:①主要事实不清、证据不足的②适用依据错误的③违反法定程序的④超越或者滥用职权的⑤具体行政行为明显不当的
试题点评:本题主要考核总论的“行政复议决定”知识点。


初级会计经典例题6章 第6章


根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳增值税的有( )。

A.销售机器设备

B.邮政部门发行报刊

C.进口货物

D.银行销售金银业务

正确答案:ACD
邮政部门发行报刊,征收营业税。


下列( )成本计算方法的成本计算期与产品生产周期不一致。

A.品种法.

B.分批法

C.平行结转分步法

D.逐步结转分步法

正确答案:ACD
【解析】通常情况下,品种法和分步法的成本计算期与产品的生产周期不一致,选项C和D都属于分步法。


审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上,对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。依照相关法律制度的规定,下述有关审计报告的表述,正确的是( )。

A.审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报告发表审计意见的书面文件

B.审计报告是审计工作的最终成果,具有法定证明效力

C.审计报告应当由注册会计师签名并盖章

D.审计报告还应当载明会计师事务所的名称和地址,应当加盖会计师事务所公章

正确答案:ABCD
本题考核点为审计报告的性质。依照有关规定.审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报告发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果,具有法定证明效力。审计报告应当由注册会计师签名并盖章,还应当载明会计师事务所的名称和地址,并加盖会计师事务所公章。所以本题选A、B、C、D。


编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号,其目的之一是( )。

A.便于会计人员分工记账

B.明确会计人员记账责任

C.说明会计事项发生时间

D.分清会计事项处理顺序

正确答案:D
 编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号,以分清会计事项处理的先后顺序,便于记账凭证与会计账簿核对,确保记账凭证完整无缺。


企业的工资总额都应计人产品成本。( )

正确答案:×
【解析】企业行政管理人员的工资计入管理费用,不计入产品成本。